Eine Sammlung von Wissenswertem rund um Steuern, Buchhaltung und BWL
es gibt verschiedene Kennziffern für den Handelsgewinn:
Wareneinsatz x Rohgewinnaufschlagsatz = Gewinn
Umsatz x Rohgewinnsatz = Gewinn
Normalerweise muss die Inventur innerhalb von 10 Tagen vor und 10 Tagen nach dem Bilanzstichtag erfolgen. (siehe Beitrag „Zeitpunkt Inventur„)
Alternativ kann allerdings auch eine zeitverschobene Inventur nach §241 Abs. 3 HGB durchgeführt werden. In diesem Fall kann die Inventur entweder innerhalb von 3 Monaten vor dem Bilanzstichtag oder innerhalb von 2 Monaten nach dem Bilanzstichtag erfolgen.
Das Inventar muss für jeden Vermögensgegenstand folgende Angaben enthalten (H 5.3 EStH):
Ausgehend vom Inventar muss der Wert zum Bilanzstichtag ermittelt werden. Im Gegensatz zur zeitnahen Inventur genügt bei der zeitverschobenen Inventur nach §241 Abs. 3 Nr. 2 HGB die Umrechnung des Wertes, die Umrechnung von Art und Mengen ist nicht nötig.
Somit erscheint die zeitverschobene Inventur im ersten Moment als einfacher, allerdings wird nur der Wert zum Bilanzstichtag ermittelt, was für den Jahresabschluss ausreichend ist. Werden aber ferner die Mengen und Arten benötigt, scheidet die zeitverschobene Inventur aus. (R 5.3 Abs. 2 Satz 10 EStR)
Nach §240 Abs. 2 HGB muss zum Ende jedes Geschäftsjahres (=Bilanzstichtag) ein Inventar aufgestellt werden. Dieses muss alle Bestände zum Stichtag auflisten.
Für die Durchführung der Inventur ist ein Zeitraum von 10 Tagen vor bis 10 Tage nach dem Stichtag zulässig, wobei die Bestandsveränderungen zwischen Inventurzeitpunkt und Bilanzstichtag einzurechnen sind, sodass das Inventar den (ausgehend von der Inventur errechneten) Bestand zum Bilanzstichtag beinhaltet. (R 5.3 Abs. 1 EStR) Dabei ist nicht nur die Menge, sondern auch der Wert auf den Bilanzstichtag zurück- bzw. vorzurechnen.
Das Inventar muss für jeden Vermögensgegenstand folgende Angaben enthalten (H 5.3 EStH):
Alternativ kann eine zeitverschobene Inventur durchgeführt werden.
Es ist zu unterscheiden zwischen
Man spricht von geschäftlichen Anlässen wenn Geschäftspartner oder deren Mitarbeiter teilnehmen. Werden ausschließlich Mitarbeiter des eigenen Unternehmens bewirtet, so spricht man von einem betrieblichen Anlass. (R 4.10 Abs. 7 EStR)
Bei Bewirtungen aus geschäftlichem Anlass ist die Angemessenheit der Höhe zu prüfen.
Bei Angemessenheit sind die Bewirtungskosten (ohne USt) zu 70% als Betriebsausgaben ansetzbar (§ 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG). Die Umsatzsteuer kann in voller Höhe als Vorsteuer geltend gemacht werden (§ 15 Abs. 1a Satz 2 UStG).
Hierzu wird der Beleg in voller Höhe auf das Konto „Bewirtungskosten“ (SKR03: 4650, SKR04: 6640) gebucht und dabei die Vorsteuer gebucht. Anschließend erfolgt eine Umbuchung in Höhe von 30% des Nettobetrags auf das Konto „nicht abzugsfähige Bewirtungskosten“ (SKR03: 4654, SKR04: 6644).
Ab 150 Euro Bruttobetrag gelten verschärfte Anforderungen an den Bewirtungsbeleg. Unter anderem ist der Beleg vom Aussteller (idR dem Wirt oder seinem Angestellten) auszufüllen, nicht vom Belegempfänger. (R 4.10 Abs. 8 EStR).
Bei Bewirtungsaufwendungen für eigene Mitarbeiter bestehen folgende Möglichkeiten: